Hochrisikoländer gehören zu den stärksten Risikofaktoren in der Geldwäscheprävention. Für Steuerberater bedeutet dies: Sobald ein Mandat, ein wirtschaftlich Berechtigter oder ein Transaktionsfluss einen Bezug zu einem Hochrisikoland hat, verschärfen sich die gesetzlichen Prüf- und Dokumentationspflichten.
Dieser Leitfaden erklärt, wie Steuerberater Hochrisikoländer erkennen, welche rechtlichen Anforderungen gelten und wie sich diese in der Praxis effizient und revisionssicher umsetzen lassen.
Warum Hochrisikoländer für Steuerberater relevant sind
Ein Bezug zu einem Hochrisikoland weist statistisch auf ein deutlich erhöhtes Geldwäscherisiko hin. Diese Länder verfügen über erhebliche Defizite in ihren Systemen zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung.
Für Steuerberater bedeutet das:
- Höhere Risiken bei Transaktionen und Mandantenstrukturen
- verstärkte Sorgfaltspflichten nach § 15 GwG
- Strengere Dokumentations- und Monitoring-Anforderungen
- Erhöhte Aufmerksamkeit der Aufsichtsbehörden, da Hochrisikoländer ein zentraler Prüfpunkt bei Kanzleiaudits sind
Ein häufiger Irrtum:
Viele gehen davon aus, dass nur Banken betroffen sind. Tatsächlich gelten die Regelungen für alle GwG-Verpflichteten – Steuerberater eingeschlossen.
Was sind Hochrisikoländer im Sinne des GwG?
Die Grundlage findet sich in § 15 GwG, der die verstärkten Sorgfaltspflichten regelt. Ein Bezug zu einem Hochrisikoland verpflichtet Steuerberater zu vertieften Prüfungen.
Die EU definiert Hochrisikoländer als „High-Risk Third Countries“ anhand delegierter Rechtsakte. Diese basieren wiederum auf den Erkenntnissen der FATF (Financial Action Task Force).
Wichtig:
Die EU-Hochrisikoliste ist nicht identisch mit der internen Risikoeinschätzung einer Kanzlei. Sie ist ein Mindeststandard, den Steuerberater zwingend beachten müssen.
Die Liste wird mehrmals pro Jahr aktualisiert – deshalb dürfen Kanzleien keine statischen PDF-Listen verwenden, sondern müssen regelmäßig die offiziellen EU-Veröffentlichungen prüfen.
Die aktuelle EU-Hochrisikoliste: Herkunft und Bedeutung
Die EU-Kommission übernimmt die Bewertungen der FATF, welche Länder aufgrund schwerwiegender AML-Mängel einstuft. Dazu zählen u. a.:
- unzureichende Behördenkooperation
- fehlende Transparenz von Unternehmensstrukturen
- mangelnde Geldwäscheaufsicht
- unzureichende Strafverfolgung
Die Bedeutung für Steuerberater:
- Mandanten mit Bezug zu diesen Ländern gelten automatisch als Hochrisiko
- Es greifen verstärkte Prüf-, Dokumentations- und Monitoringpflichten
- Bei bestimmten Konstellationen besteht eine erhöhte Wahrscheinlichkeit für Verdachtsmeldungen
Wo finde ich die offizielle Liste?
- Auf der Website der EU-Kommission (Delegierte Verordnungen)
- Über seriöse AML-Datenbanken oder Compliance-Tools
Wann müssen Steuerberater tätig werden? Auslöser in der Praxis
Ein Bezug zu Hochrisikoländern kann an vielen Stellen auftauchen. Besonders relevant sind:
- Mandate mit Wohnsitz oder Sitz in einem Hochrisikoland
z. B. Geschäftsführer, Gesellschafter, Mandanten selbst
- Wirtschaftlich Berechtigte aus einem Hochrisikoland
Beispielsweise bei Beteiligungsstrukturen oder Holdinggesellschaften
- Zahlungen oder Transaktionen mit Bezug zu Hochrisikoländern
z. B. Kapitalzuflüsse aus dem jeweiligen Staat
- Strukturen über Offshore-Jurisdiktionen
Die Verschachtelung komplexer Firmenstrukturen erhöht das Risiko deutlich.
- Komplexe Beteiligungsketten über mehrere Länder hinweg
Besonders wenn Transparenzregister dort unzuverlässig sind.
Verstärkte Sorgfaltspflichten (Enhanced Due Diligence) bei Bezug zu Hochrisikoländern
Sobald ein Bezug zu einem Hochrisikoland besteht, greifen verstärkte Sorgfaltspflichten nach § 15 GwG.
Dazu gehören:
- Zusätzliche Informationen über den Vertragspartner und den wirtschaftlich Berechtigten
- Feststellung der Herkunft der Vermögenswerte („Source of Funds“)
- Zusätzliche Dokumentationspflichten
- Einholung der Zustimmung eines Mitglieds der Führungsebene
- Engmaschiges Monitoring des Mandats
- Vertiefte Plausibilitätsprüfung aller Informationen (z. B. geplanter Transaktionen oder Verwendung der Vermögenswerte)
- Regelmäßige Aktualisierung der Mandantenakte
Mehr dazu erfahren Sie hier:
Erweiterte Sorgfaltspflichten – https://data-security.one/de/blog/erweiterte-sorgfaltspflichten-bei-hochrisiko-mandaten
Risikoanalyse richtig anpassen: Auswirkungen eines Hochrisikolandes
Ein Mandant mit Bezug zu einem Hochrisikoland steigt automatisch in der Risikokategorie.
Das bedeutet:
- Höhere Risikostufe (mindestens mittleres, meist hohes Risiko)
- Kürzere Überprüfungsintervalle
- Verschärfte Dokumentation der Prüfungen
- Verpflichtende Begründung jeder Einstufung
Mehr dazu:
Risikoanalyse im Bereich Geldwäscheprävention – https://data-security.one/de/blog/risikoanalysen-im-bereich-geldwaeschepraevention-worauf-muessen-sie-als-steuerberater-achten
Praktische Vorgehensweise für Steuerkanzleien (Schritt-für-Schritt)
Eine klare Struktur erleichtert die Umsetzung:
-
Prüfen, ob ein Hochrisikobezug besteht
Wohnsitz einer natürlichen Person bzw. Sitz der Firma, Staatsangehörigkeit, wirtschaftlich Berechtigter, Transaktionen, Eigentumsstrukturen.
-
Identität und wirtschaftlich Berechtigte vollständig erfassen
Keine vereinfachten Prüfungen möglich.
Identifizierung des Mandanten – https://data-security.one/de/blog/geldwaeschegesetz-gwg-identifizierung-des-mandanten
-
Herkunft der Mittel überprüfen
Nachweise wie Kontoauszüge, Verträge, Kapitalherkunftsdokumente, Erbschein.
-
Dokumentation und Risikoeinstufung aktualisieren
Bezug zur EU-Liste dokumentieren.
Mandatsannahme nach dem GwG – https://data-security.one/de/blog/mandatsannahme-gwg-steuerberater
-
Entscheidung der Kanzleileitung dokumentieren
Zustimmung oder Ablehnung des Mandats.
-
Monitoring-Intervalle festlegen
Je höher das Risiko, desto kürzer die Intervalle.
-
Bei Auffälligkeiten Verdachtsmeldung prüfen
Pflicht unabhängig von der Fortführung des Mandats.
Praxisbeispiele: Wie Hochrisikoländer in der Realität auftauchen
Beispiel 1: Gesellschafter aus einem Hochrisikoland
Eine GmbH hat einen neuen Gesellschafter aus einem Hochrisikoland.
Maßnahmen: Enhanced Due Diligence (EDD), Herkunft der Mittel, Nachweis des wirtschaftlich Berechtigten, Monitoring verschärfen.
Beispiel 2: Überweisung aus einem Hochrisikoland
Ein Mandant erhält eine größere Zahlung aus einem Land auf der EU-Liste.
Maßnahmen: Herkunft plausibilisieren, Zweck erklären lassen und dokumentieren, Risikostufe anpassen.
Beispiel 3: Konzernstruktur über Drittland mit AML-Mängeln
Eine Holding befindet sich in einem Drittland mit mangelhafter Transparenz.
Maßnahmen: wirtschaftlich Berechtigten ermitteln, Register prüfen, zusätzliche Dokumente anfordern.
Dokumentationspflichten: Was muss festgehalten werden?
Steuerberater müssen dokumentieren:
- Anlass und Grund der Risikoeinstufung
- Quellenangabe der Hochrisikoliste (EU-Delegierte Verordnung)
- Alle Nachweise der verstärkten Sorgfaltspflichten
- Entscheidung der Kanzleileitung
Details finden Sie hier:
GwG-Dokumentationspflichten – https://data-security.one/de/blog/gwg-dokumentationspflichten
DS|GwG: Hochrisikoländer risikobasiert und effizient prüfen
DS|GwG unterstützt Steuerberater durch:
- Strukturierte Dokumentation der Risikoprüfung
- Automatische Aktualisierung der Länderrisikobewertungen auf Basis offizieller Quellen
- Nachvollziehbare Begründungsfelder für Risikoeinstufungen
- Auditfähige Exporte für Nachweise gegenüber Aufsichtsbehörden
Damit werden Hochrisikoprüfungen nicht nur sicherer, sondern auch deutlich effizienter.
Hochrisikoländer rechtssicher und effizient managen
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